Давайте сначала определимся, из чего мы можем выбирать.
Первое: нам нужно будет выбрать форму собственности или говоря иначе: организационно - правовую форму.
Второе: определиться с системой налогообложения. От нее (и от вида деятельности) будет зависеть, какие налоги мы должны будем платить.
Начнем по-порядку.
Организационно - правовые формы
Немного теории об организационно - правовых формах.
Форм собственности в России достаточно много. Они делятся на две группы: физические лица(физ.лица) и юридические лица(юр.лица).
К физ.лицам относятся: ИП (индивидуальный предприниматель).
К юр.лицам относятся: ООО (общество ограниченной ответственности), ОДО (общество с дополнительной ответственности), АО, которые в свою очередь бывают: ОАО (открытое акционерное общество) и ЗАО (закрытое акционерное общество)), ЖКХ (жилищно - коммунальное хозяйство), товарищества (полное товарищество, товарищество на вере), кооперативы и т.п.
Все юр.лица можно отнести по типу «коммерческие» или «некоммерческие».
К «некоммерческим» организациям относятся ЖКХ, муниципальные организации, различные союзы, фонды, в общем: организации не преследующие в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Мы рассмотрим более подробно две формы: ИП и ООО. Это, наверно, более выгодные формы для начинающих. В чем их особенности?
ИП (индивидуальный предприниматель) – несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом (за исключением того, на которое в соответствии с законом не должно быть обращено взыскание), т.е. несет полную ответственность личными сбережениями и имуществом за результаты деятельности (от сюда совет: кредитов берите поменьше, а если можете, то лучше вообще не берите кредитов).
Плюс этой формы в том, что вся прибыль, полученная в результатах деятельности ИП, в полном его распоряжении. Т.е. при желании, ИП может снять со своего счета в банке любую сумму денег, сколько угодно и когда угодно.
ООО (общество ограниченной ответственности) утверждается одним или несколькими лицами. Участники общества не отвечают по его обязательствам. Это плюс.
«Минус» в том что:
1) участники общества при утверждении ООО, должны внести вклады в уставной капитал общества. Уставной капитал – это денежная оценка имущества, необходимого для организации и функционирования хозяйственного общества. Это может быть как денежные единицы, так и некий товар, материал, станок, компьютер, мебель, машина и т.п. то, что будет использоваться в процессе деятельности. И этот уставной капитал не может быть меньше суммы определенной законом (10 тыс. руб (http://ru.wikipedia.org/wiki/Уставной_капитал)).
2) Вся прибыль принадлежит не участникам ООО (даже если вы всего один участник), а самой организации. Изымать наличность Вы будете следующим образом:
а) зарплата (но учтите: увеличивая размер зарплаты, вы увеличиваете размер налогов)
б) дивиденды (раз в квартал и с них необходимо будет выплатить 9% НДФЛ)
Что предпочесть ИП или ООО (а может что-то другое), выбирать вам.
Для дополнительной информации обращайтесь к Гражданскому кодексу (ГК) и к федеральному закону (ФЗ).
Теперь перейдем ко второму пункту.
Системы налогообложения
Их в России пять штук:Общая система налогообложения (С НДС – налог на добавленную стоимость)
УСН 6% (Упрощенная система налогообложения, доходы)
УСН 15% [c 2010 года 10%](Упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы)
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
ЕНВД относится к региональным налогам. Его применяют в тех регионах, в которых он введен. Данный налог обязаны платить организации, у которых вид деятельности попадает в следующий список:
оказание ветеринарных услуг, оказание бытовых услуг, автосервисные услуги, мойка автомобилей, розничная торговля через магазины, обще.пит., перевозка автотранспортными средствами, рекламная деятельность, парковка, оказание гостиничных услуг, предприятия получающие доход от размещения рекламы на трамваях, троллейбусах, авто, прицепах, полуприцепах.
Т.е. на этой системе вы будете, только если ваша деятельность попадет под ряд условий. Даже правильнее будет сказать, на этой системе налогообложения будет не вся организация, а вид или виды деятельности, которые входят в перечисленный выше перечень.
И бывает так, что одна фирма ведет учет по двум системам налогообложения, например: общая система и ЕНВД, УСН и ЕНВД (но одновременно: общая система и УСН – так не бывает).
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) применяется сельско - хозяйственными производителями, а именно организациями и ИП, производящими сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу. А так же осуществляющие переработку и реализацию своей произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы.
По сути, выбирать Вы можете одну из трех систем: УСН (доходы), УСН (доходы минус расходы) или общая система.
Теперь немного поподробнее рассмотрим эти налоговые системы.
УСН
УСН нельзя применять организациям численность работников, которой более 100 человек, а так же если размер доходов организации или ИП превышает 20 млн. руб.(* умноженное на коофициент-дефлятор, поэтому на 2009 эта сумма равна: 57 904 102,94 руб.). УСН запрещено применять банкам, страховщикам, нотариусам, адвокатам, организациям, имеющим филиалы (представительства), нельзя применять УСН по видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД, а так же организациям, применяющим ЕСХН (полный список см. в НК (Налоговый Кодекс) глава 26.2 ст.346.12).
Федеральный закон позволяет организациям на УСН не вести бухгалтерский учет. Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов. Для учета своей деятельности они обязаны вести Книгу доходов и расходов.
УСН 6% (доход).
Если у Вас услуги, не требующие больших денежных вливаний, то самой выгодной из налоговых систем это УСН 6%.
Налоги, которые Вам надо будет платить при этом:
1.УСН 6% (от доходов), платить ежеквартально
2.ПФР (пенсионный фонд РФ)* с зарплаты, если есть сотрудники (14% от сумм начисленных в зарплату), платить ежемесячно.
3.НДФЛ (налог на доходы физ.лиц), если есть сотрудники (13% из суммы зарплаты сотрудника), платить ежемесячно.
4.ФСС НС (налог на несчастный случай), если есть сотрудники (налог на несчастный случай, процентная ставка зависит от вида деятельности, чаще это 0,02%).
5.ПФР*, если вы ИП, платить не позднее 31 декабря.
2009 год фиксированной суммой. 7274,40 руб.
2010 год: сумма налога ПФР определяется исходя из МРОТ(минимальная рабочая оплата труда): МРОТ*12*20%
где 12-число месецев в году, МРОТ на начало 2010 года = 4330руб
6.с 2010 года ИП платит налоги ФФОМС и ТФОМС (ФФОМС =МРОТ*12*1,1% и ТФОМС=МРОТ*12*2%), юр.лица эти налоги пока не платят.
итого сумма стр.взносов(ПФР+ФОМС) ИП на самого себя 2010 год: 12 000 руб.
P.S.: ПФР состоит из 2х частей (для лиц 1967года рождения и моложе): страховой и накопительной части, а для лиц 1966 года рождения и старше ПФР весь платится в страховую часть.
Для ИП находящихся на УСН подавать декларацию по УСН в налоговую инспекцию необходимо раз в год после окончания налогового периода (до 30 апреля). Для юр.лиц – ежеквартально.
УСН 15%[c 2010 года 10%](доходы минус расходы)
Если у вас торговля или ожидается, что расходов будет больше половины доходов, выгоднее система УСН (доходы минус расходы).
Количество налогов, которые надо платить, такое же как и в УСН 6%:
1. УСН (доход минус расходы, входящие в определенный налоговым кодексом перечень расходов), платить ежеквартально
[доп.: опледеленные виды дейтельности в некоторых регионах платят с 2010 года не 10%, а 5%, таблицу по регионам можно найти на buh.ru: http://www.buh.ru/document.jsp?ID=1403]
2. ПФР(пенсионный фонд РФ)* с зарплаты, если есть сотрудники (14% от сумм начисленных в зарплату), платить ежемесячно.
3. НДФЛ, если есть сотрудники (13% из суммы зарплаты сотрудника), платить ежемесячно.
4. ФСС НС (налог на несчастный случай), если есть сотрудники (налог на несчастный случай, процентная ставка зависит от вида деятельности, чаще это 0,02%).
5. ПФР*, если вы ИП, платить не позднее 31 декабря.
2009 год фиксированной суммой. 7274,40 руб.
2010 год: сумма налога ПФР определяется исходя из МРОТ(минимальная рабочая оплата труда): МРОТ*12*20%
где 12-число месецев в году, МРОТ на начало 2010 года = 4330руб
6. с 2010 года ИП платит налоги ФФОМС и ТФОМС (ФФОМС =МРОТ*12*1,1% и ТФОМС=МРОТ*12*2%), юр.лица эти налоги пока не платят.
итого сумма стр.взносов(ПФР+ФОМС) ИП на самого себя 2010 год: 12 000 руб.
P.S.: ПФР состоит из 2х частей (для лиц 1967года рождения и моложе): страховой и накопительной части, а для лиц 1966 года рождения и старше ПФР весь платится в страховую часть.
Для ИП находящихся на УСН подавать декларацию по УСН в налоговую инспекцию необходимо раз в год после окончания налогового периода (до 30 апреля). Для юр.лиц – ежеквартально.
Общая система налогообложения.
Ставки таковы:
1.Налог на прибыль (20% доходы минус расходы) (только организации, не ИП)
2.НДС (обычно 18%, бывает еще 10% и 0%, зависит от вида продукции: 10% - льготная ставка: продукты питания, товары дет.ассортимента, медикаменты, мед.техника, печатная продукция; 0% - продукция идущая на экспорт)
3.НДФЛ для ИП (13% от доходов) платить ежеквартально.
По НК(налоговому кодексу РФ) для ИП предусмотрена обязанность, при начале деятельности, подавать декларации о предполагаемом доходе по специальной форме 4-НДФЛ, чтобы уплачивать авансовые платежи по этому налогу. Те, кто занимается предпринимательской деятельностью не первый год, указывают предполагаемый доход в обычной декларации 3-НДФЛ.
4.НДФЛ, если есть сотрудники (13% из суммы зарплаты сотрудника), платить ежемесячно.
5.ПФР* для ИП,платить не позднее 31 декабря.
2009 год фиксированной» суммой. 7274,40 руб.
2010 год: сумма налога ПФР определяется исходя из МРОТ (минимальная рабочая оплата труда): МРОТ*12*20%
где 12-число месецев в году, МРОТ на начало 2010 года = 4330руб
6.ПФР* с зарплаты, если есть сотрудники, платить ежемесячно.
2009 год. 14% от сумм начисленных в зарплату
2010 год: 20% от сумм начисленных в зарплату
7.налоги ФОМС*(фонд медицинского страхования), если есть сотрудники (3,1% от суммы начисленной в зарплату), платить ежемесячно.
8.С 2010 года налоги ФОМС*, если вы ИП (сумма налога определяется исходя из МРОТ: МРОТ*12*3,1%)
итого сумма стр.взносов(ПФР+ФОМС) ИП на самого себя 2010 год: 12 000 руб.
9.налог ФСС (фонд социального страхования), если есть сотрудники (2,9% от суммы начисленной в зарплату), платить ежемесячно.
10.налог ФСС НС (от несчастного случая), если есть сотрудники (процентная ставка зависит от вида деятельности, чаще это 0,02%, от суммы начисленой зарплаты)
11.[отменен с 2010 года:
P.S.: ПФР состоит из 2х частей (для лиц 1967года рождения и моложе): страховой и накопительной части, а для лиц 1966 года рождения и старше ПФР весь платится в страховую часть.
ФОМС состоит из налогов: ТФОМ-2%( в территориальный фонд медицинского страхования), ФФОМ- 1,1% (федеральный фонд медицинского страхования).
Я не хочу Вас пугать сложностью общей системы налогообложения (те, кто с ней работают, говорят, что сложного там нет), но думаю, что для начинающих свое дело наиболее удобной системой будет УСН(доходы) или УСН(доходы минус расходы).
Опять же – решение за Вами.
P.S.: Для более полной информации обращайтесь к НК (налоговому кодексу).
УСН – глава 26.2, ЕСХН –гл.26.1, ЕНВД –гл.26.3, НДС гл.21,
В системах были перечислены основные налоги, возможно плюсом будут другие налоги.
1) Налог на имущество организации (НК гл.30 рег.налог)
2)Земельный налог (НК гл.31),
3)Водный налог (НК гл.25.2 фед.налог),
4)Сбор за права пользования объектами животного мира и водными биологич.ресурсами (НК гл.25.1),
5)Налог на пользование недрами (НК гл.27),
6)Транспортный налог (НК гл.28 рег.налог ),
7)Налог не игорный бизнес (НК гл.29 рег.налог ),
8)Налог на добычу полезных ископаемых( фед.налог)
9)Налог на наследование или дарение ( фед.налог)
10)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов(фед.налог)
11)Государственная пошлина (фед.налог)
12)Акцизы(фед.налог)
8)Таможенные пошлины.
По срокам сдачи/подачи деклараций и уплате налогов можно узнать из бухгалтерского и налогового календаря. Эти календари есть в печатных изданиях, а таже можно их найти на различных сайтах, таких как: buh.ru или klerk.ru
По умолчанию при регистрации ООО или ИП Вы будете числиться на общей системе налогообложения. И если планируете работать по другой системе, вам необходимо успеть в течении 5 дней после регистрации подать заявление о переходе на другую систему (иначе поменять систему вы сможете только в конце года, подав заявление до 20 декабря).
Так же при регистрации надо будет учесть расходы на гос.пошлину (400руб.), расходы на изготовления печати (300 руб.) (для ИП можно без печати, но советую все же приобрести ее), расходы на открытие расчетного счета и если будете работать с наличными потребуется кассовый аппарат.
P.S.: несколько дополнительных ссылок:
1) «Программа подготовки документов, используемых при регистрации индивидуальных предпринимателей» http://www.nalog.ru/document.php?id=22942
2) «Программа подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц (ЮЛ)» http://www.nalog.ru/document.php?id=22943
3) а так же другие программы для юридических и физических лиц, возможно там найдете и другую полезную информацию http://www.nalog.ru/index.php?topic=no_software
4)кодексы, законы(система главбух, правовая база предоставляется on-line и бесплатно) http://www.1gl.ru/nb.aspx#opentab,3,step=1
5)краткая инструкция- правила регистрации ИП и ООО http://legser.ru/note
А вообще, надо понимать, что открыть (запустить) свое дело и официально зарегистрировать свой бизнес – это две разные вещи. Почему-то многие пытаются первым делом зарегистрироваться, а потом пытаются запустить свое дело.
Официальная регистрация - обязательный этап для бизнеса, но иногда первый шаг можно начать не с регистрации фирмы (МСМ).
P.S.№2: в последний год популярна программа "Развитие малого и среднего предпринимательства", где выдают супсидии из бюджета как бы на начальный старт своего дела. Учтите что с этой супсидии Вам придется еще и уплатить налог с этой суммы [если Вы - УСН, то 6-10% (в зависимости от типа УСН), если Вы на ОСНО, то 13%]. Вообще программы «Развития малого и среднего бизнеса» интересный материал и планируется отдельная статья на эту тему.
P.S.№3: Напомню, что вы вправе "получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения" (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ).
Желаю всем удачи!
До следующей встречи,
ваш putnik7.
версия статьи от 15/04/2010
(первый вариант статьи от 20/10/2009: http://putnik7.livejournal.com/627.html)
Комментариев нет:
Отправить комментарий